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《2012年職務舞弊與濫用國別報告》發布

時間:2015/6/25 8:40:52   來源:中國企業凯时人生就是博凯时   點擊:

  視野訊:據美國注冊舞弊審查師協會(ACFE)新近發布的《2012年職務舞弊與濫用國別報告》(以下簡稱《報告》)顯示,向員工提供舉報可疑行爲的通道與舉辦專題培訓提高員工及管理層凯时人生就是博意識是發現及防止舞弊的兩種重要手段。

  《報告》顯示,大多數舞弊行爲是通過員工提供的線索發現的;重視爲員工、經理層及高管層提供凯时人生就是博培訓的企業,因爲舞弊而遭受重大損失的幾率更低,同時也能在更短的時間內覺察舞弊現象。

  根據美國注冊會計師協會(AICPA)對工商業界的調查,目前大多數工商企業采取以下措施來防範舞弊風險:建立內控制度、嚴格挑選新員工、明確劃分職責、進行適時監督、加強實物保管以及采用計算機輔助監控。

  AICPA最近完成的《2011年法務和評估服務趨勢調查報告》,進一步證實了科技在防範舞弊方面所起的重要作用。除了被48%的受訪者選擇的法務程序外,有16%的受訪者認爲在未來的二至五年中,提供有關以計算機技術爲基礎的內控制度培訓將成爲防範財報虛假陳述的最有效手段。

  有83%的受訪者預計在未來二至五年內,對計算機法務調查服務的需求將快速增長;更有近一半的受訪者認爲該領域的從業人員將增加。

  拥有注册会计师(CPA)、注册财务鉴识资格(CFF)、全球特许管理会计师(CGMA)等资格的AICPA下属注册财务鉴识资格认证委员会2012年轮值主席罗伯特·哈里斯(Robert Harris)认为,对会计人员而言,理解计算机技术的作用是非常必要的。

  哈裏斯在電話采訪中指出:“當今社會,計算機技術不可或缺。然而,有利也有弊,現在越來越多的舞弊也是通過計算機進行的。”

  最普遍、代價最高昂的舞弊現象

  自ACFE從2002年開始跟蹤調查舞弊數據以來,內部舉報就是發現舞弊的最常見方法。ACFE在2010年發布的《2010年職務舞弊與濫用國別報告》中指出,雖然管理層審查和內部審計在發現舞弊的各種方法中排名第二和第三,但內部舉報作爲首選方法,其常用程度幾乎是其他兩種方法的三倍。在當年該項調研所收集的舞弊案例中,有43%的舞弊最初是通過內部舉報發現的。


  2012年《報告》基于2011年10月至2011年12月間開展的一項對注冊舞弊審查師的網上調查結果編制而成。《報告》選取和分析了1388宗舞弊案例,涉及96個國家。

  根據前述AICPA的調查,分別有28%、25%和19%的受訪者認爲在未來二至五年,房地産業、投資實體和信貸機構是最容易出現財務報告舞弊的商業領域。

  而ACFE的調查結果顯示,銀行及金融服務業、政府及公共管理、制造業最容易發生舞弊現象。

  根據AICPA的調查,工商業經營活動中最常見的舞弊行爲包括虛假的支付請求、支票及信用卡舞弊和內部盜竊;財務報表最常見的舞弊包括虛增應收賬款、存貨、證券或者其他資産。

  ACFE調查顯示,資産挪用是最常見的舞弊形式,有87%受訪者遭遇過這種情況。但這類舞弊造成的財務損失卻最低,中位數爲12萬美元。相反,雖然只有8%的受訪者遭遇過財務報表舞弊,但這類舞弊造成的損失卻不容小觑,中位數高達100萬美元。

  ACFE收集的舞弊案例中,在所有國家和地區,有50%以上的案例與腐敗和虛假記賬有關,這兩種舞弊行爲已經成爲全球性難題。

ACFE調查還發現:

  1、相對于大企業而言,小企業更容易遭遇舞弊,因爲它們通常沒有足夠的資源和有效的措施來防範舞弊;

  2、ACFE收集的舞弊案例中,49%的案例未能追討回任何損失,僅有16%的案例全額追討回舞弊損失;

  3、與2010年的調查結果一樣,所有舞弊案例中,22%的舞弊發生在財務環節,排名第一;17%的舞弊發生在運營環節,排名第二。

  4、以下行爲最容易昭示舞弊現象:入不敷出(36%)與財務困難(27%)。

  審計師“大軍”

  《報告》建議建立舞弊舉報機制,比如舉報熱線,方便內部員工及外部人士提供舞弊線索,允許匿名舉報,並對舉報信息保密。退而其次,企業至少應該向員工提供舞弊專題培訓,告知什麽構成舞弊行爲,舞弊行爲有什麽危害以及如何舉報可疑行爲等。

  拥有注册会计师与注册舞弊审查师(CFE)资格的ACFE研究主管安迪·麦克尼尔女士(Andi McNeal)在电话采访中说:“我非常赞成加强对员工的凯时人生就是博培训,让所有员工都参与进来,成为审计师的凯时人生就是博大军。”

  雖然外部審計是目前最常采用的監管措施,但它不應該作爲發現舞弊的主要方法。《報告》收集的舞弊案例中,僅有3%的舞弊是通過外部審計發現的。

  《報告》建議,小企業最好采用經濟節約型方法進行凯时人生就是博,比如設置舉報熱線、舉辦員工培訓、建立良好的道德氛圍。麥克尼爾指出了調查中發現的一個顯著現象,發生舞弊行爲的小企業中有一半甚至沒有建立行爲准則。

  麥克尼爾指出,建立正式的行爲准則並加以實施所需成本極小,而且調查結果也再次證明:與其事後發現舞弊、調查舞弊和追償舞弊損失,還不如事前加強防範措施,這樣做更經濟更有效。

  針對發生的舞弊情況,ACFE調查中有36%的受訪者認爲內控制度的缺失是産生舞弊的最重要原因。麥克尼爾指出:“當前經濟形勢不容樂觀,企業必須努力經營才能維持良好的資金狀況,所以對于企業而言加大凯时人生就是博投入是十分值得的。現階段,企業應該抓住契機全盤審視,確保內部沒有任何薄弱環節,避免措施不到位而帶來財務壓力甚至釀成財務危機。”

  收入確認“要正確處理非常困難”

  AICPA采訪了737位注冊會計師(具有法務及評估資格),他們主要受雇于會計師事務所及咨詢公司。此外,AICPA在工商業的會員,如財務總監(CFO)、主計長、首席執行官(CEO)、董事長,還參與了附加調查。受訪的注冊會計師(具有法務及評估資格)中有36%的人認爲未來二至五年,收入確認將是財務報表虛假陳述中最突出的問題;而32%的受訪者認爲是按公允價值計量的資産的估值問題。

  哈裏斯指出,針對收入確認問題,美國財務會計准則委員會(FASB)和國際會計准則理事會(IASB)一直致力于消除兩種會計准則間的處理差異,這也從一方面說明了收入確認問題的複雜性。他說,收入確認是一項非常棘手的工作。舉例而言,對一家無線電話運營商而言,它就必須搞清楚什麽時候能確認銷售智能手機産生的收入,而什麽時候能確認兩年期服務合約産生的收益。

  哈裏斯說:“收入確認問題十分複雜,要正確處理非常困難。”

  移動威脅

  受訪的注冊會計師(具有法務及評估資格)中,有28%的人認爲移動設備的廣泛使用將成爲凯时人生就是博最大的技術威脅;而有近1/5的人認爲惡意內部人(19%)、遠程登錄(19%)和社交網絡(18%)將成爲最大的技術威脅。

  哈裏斯認爲智能手機是一大威脅,可以說是人人都攜帶一台微型計算機,能夠隨時隨地登錄網絡。然而一旦登錄了不安全網站,密碼被破解,舞弊可能隨之産生。

  哈裏斯說:“如果你對網站的安全性沒有絕對的把握,就千萬不要登錄。”

  校對:葉淩波


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